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绿色税收政策指引——政策性搬迁税收优惠

来源:本站发布日期:2021/06/08 09:16:09

     适用对象:对配合产业调整实施政策性搬迁、取得专项财政补贴等企业

     政策内容:企业在搬迁期间发生的搬迁收入和搬迁支出,可以暂不计入当期应纳税所得额,而在完成搬迁的年度,对搬迁收入和支出进行汇总清算。

政策依据:《企业政策性搬迁所得税管理办法》(国家税务总局公告2012年第40号)第五章第十五条

      办理方式:企业应当自搬迁开始年度,至次年5月31日前,向主管税务机关(包括迁出地和迁入地)报送政策性搬迁依据、搬迁规划等相关材料。逾期未报的,除特殊原因并经主管税务机关认可外,按非政策性搬迁处理,不得执行本办法的规定。

注意事项:

1.下列情形之一的,为搬迁完成年度,企业应进行搬迁清算,计算搬迁所得:

(1)从搬迁开始,5年内(包括搬迁当年度)任何一年完成搬迁的。

(2)从搬迁开始,搬迁时间满5年(包括搬迁当年度)的年度。

2.企业搬迁收入扣除搬迁支出后为负数的,应为搬迁损失。搬迁损失可在下列方法中选择其一进行税务处理:

(1)在搬迁完成年度,一次性作为损失进行扣除。

(2)自搬迁完成年度起分3个年度,均匀在税前扣除。

上述方法由企业自行选择,但一经选定,不得改变。

3.企业同时符合下列条件的,视为已经完成搬迁:

(1)搬迁规划已基本完成;

(2)当年生产经营收入占规划搬迁前年度生产经营收入50%以上。

4.企业边搬迁、边生产的,搬迁年度应从实际开始搬迁的年度计算。

      5.企业以前年度发生尚未弥补的亏损的,凡企业由于搬迁停止生产经营无所得的,从搬迁年度次年起,至搬迁完成年度前一年度止,可作为停止生产经营活动年度,从法定亏损结转弥补年限中减除;企业边搬迁、边生产的,其亏损结转年度应连续计算。

6.企业应向主管税务机关报送的政策性搬迁性依据、搬迁规划等相关材料,包括:

(1)政府搬迁文件或公告

(2)搬迁重置总体规划

(3)拆迁补偿协议

(4)资产处置计划

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