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绿色税收政策指引——改制重组税收优惠

来源:本站发布日期:2021/06/08 08:37:41

(一)在资产重组过程中符合条件的不动产、土地使用权的转让不征增值税

适用对象:通过合并分立方式进行资产重组的单位。

政策内容:在资产重组过程中,通过合并、分立、出售、置换等方式,将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人,其中涉及的不动产、土地使用权转让行为,属于不征增值税项目。

政策依据:

1.《国家税务总局关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告》(国家税务总局公告〔2011〕第013号

2.《国家税务总局关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告》(国家税务总局公告〔2013〕第066号

3.《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号

办理方式:纳税人按时去办税服务厅办理减免税备案登记。

注意事项:资产重组虽属于不征增值税项目,但纳税人仍需办理减免税备案登记,同时开具不征税发票。

(二)在资产重组过程中符合条件的货物转让,不征收增值税

适用对象:通过合并分立方式进行资产重组的单位。

政策内容:1、纳税人在资产重组过程中,通过合并、分立、出售、置换等方式,将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人,不属于增值税的征税范围,其中涉及的货物转让,不征收增值税。

2、纳税人在资产重组过程中,通过合并、分立、出售、置换等方式,将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债经多次转让后,最终的受让方与劳动力接收方为同一单位和个人的,仍适用《国家税务总局关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告》(国家税务总局公告〔2011〕第013号))的相关规定,其中货物的多次转让行为均不征收增值税。资产的出让方需将资产重组方案等文件资料报其主管税务机关。

政策依据:

1.《国家税务总局关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告》(国家税务总局公告〔2011〕第013号

2.《国家税务总局关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告》(国家税务总局公告〔2013〕第066号

(三)符合条件的合并、分设不征土地增值税

适用对象:合并后原投资主体存续的企业,分设后与原公司投资主体相同的企业。

政策内容:

按照法律规定或者合同约定,两个或两个以上企业合并为一个企业,且原企业投资主体存续的,对原企业将房地产转移、变更到合并后的企业,暂不征土地增值税。

按照法律规定或者合同约定,企业分设为两个或两个以上与原企业投资主体相同的企业,对原企业将房地产转移、变更到分立后的企业,暂不征土地增值税。

政策依据:《财政部 税务总局关于继续实施企业改制重组有关土地增值税政策的通知》(财税〔2018〕57号

办理方式:纳税人按时去办税服务厅办理减免税备案登记。

注意事项:企业在申请享受上述土地增值税优惠政策时,应向主管税务机关提交房地产转移双方营业执照、改制重组协议或等效文件,相关房地产权属和价值证明、转让方改制重组前取得土地使用权所支付地价款的凭据(复印件)等书面材料。

(四)符合条件的合并、分设免征契税

适用对象:合并后原投资主体存续的公司,分立后与原公司投资主体相同的公司。

政策内容:两个或两个以上的公司,依照法律规定、合同约定,合并为一个公司,且原投资主体存续的,对合并后公司承受原合并各方土地、房屋权属,免征契税;公司依照法律规定、合同约定分立为两个或两个以上与原公司投资主体相同的公司,对分立后公司承受原公司土地、房屋权属,免征契税。

政策依据:《财政部 税务总局关于继续支持企业事业单位改制重组有关契税政策的通知》(财税〔2018〕17号

办理方式:纳税人按时去办税服务厅办理减免税备案登记。

注意事项:企业在申请享受上述契税优惠政策时,应向主管税务机关提交房地产转移双方营业执照、改制重组协议或等效文件,相关房地产权属和价值证明、转让方改制重组前取得土地使用权所支付地价款的凭据(复印件)等书面材料。

(五)合并或分立中原已贴花的不再贴花

适用对象:以合并或分立方式成立的新企业。

政策内容:以合并或分立方式成立的新企业,其新启用的资金账簿记载的资金,凡原已贴花的部分可不再贴花,未贴花的部分和以后新增加的资金按规定贴花。合并包括吸收合并和新设合并。分立包括存续分立和新设分立。

企业改制前签订但尚未履行完的各类应税合同,改制后需要变更执行主体的,对仅改变执行主体、其余条款未作变动且改制前已贴花的,不再贴花。

企业因改制签订的产权转移书据免予贴花。

政策依据:《财政部 国家税务总局关于企业改制过程中有关印花税政策的通知》(财税〔2003〕183号

办理方式:纳税人按规定进行申报。

注意事项:凡原已贴花的部分可不再贴花,未贴花的部分和以后新增加的资金按规定贴花。

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