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绿色税收政策指引——农林牧渔税收优惠

来源:本站发布日期:2021/06/08 08:13:25
(一)农业生产者销售的自产农产品免征增值税

适用对象:农业生产者

政策内容:农业生产者销售的自产农产品免征增值税。

政策依据:

1.《中华人民共和国增值税暂行条例》第十五条第(一)项

2.《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十五条第(一)项

3.《财政部 国家税务总局关于印发<农业产品征税范围注释>的通知》(财税字〔1995〕52号

办理方式:自行判别、申报享受、相关资料留存备查

注意事项:

1.从事种植业、养殖业、林业、牧业、水产业的单位和个人生产的初级农产品免征增值税。

1.农产品应当是列入《农业产品征税范围注释》(财税字〔1995〕52号)的初级农业产品

(二)生产销售有机肥免征增值税

适用对象:从事生产销售和批发、零售有机肥产品的纳税人

政策内容:自2008年6月1日起,纳税人生产销售和批发、零售有机肥产品免征增值税。

政策依据:《财政部 国家税务总局关于有机肥产品免征增值税的通知》(财税〔2008〕56号

办理方式:自行判别、申报享受、相关资料留存备查

注意事项:1.享受上述免税政策的有机肥产品是指有机肥料、有机-无机复混肥料和生物有机肥。

2.有机肥料,指来源于植物和(或)动物,施于土壤以提供植物营养为主要功能的含碳物料。

3.有机-无机复混肥料,指由有机和无机肥料混合和(或)化合制成的含有一定量有机肥料的复混肥料。

4.生物有机肥,指特定功能微生物与主要以动植物残体(如禽畜粪便、农作物秸秆等)为来源并经无害化处理、腐熟的有机物料复合而成的一类兼具微生物肥料和有机肥效应的肥料。

5.生产有机肥产品的纳税人申请免征增值税,应向主管税务机关提供由农业部或省、自治区、直辖市农业行政主管部门批准核发的在有效期内的肥料登记证复印件,并出示原件;由肥料产品质量检验机构一年内出具的有机肥产品质量技术检测合格报告原件,出具报告的肥料产品质量检验机构须通过相关资质认定;在省、自治区、直辖市外销售有机肥产品的,还应提供在销售使用地省级农业行政主管部门办理备案的证明原件。

6.批发、零售有机肥产品的纳税人申请免征增值税,应向主管税务机关提供.生产企业在有效期内的肥料登记证复印件、生产企业产品质量技术检验合格报告原件,在省、自治区、直辖市外销售有机肥产品的,还应提供在销售使用地省级农业行政主管部门办理备案的证明复印件。

(三)生产销售农膜免征增值税

适用对象:从事生产销售农膜的纳税人

政策内容:对农膜产品,免征增值税。

政策依据:

1.《财政部 国家税务总局关于农业生产资料征免增值税政策的通知》(财税〔2001〕113号)第一条第1项

2.《国家税务总局关于印发<增值税部分货物征税范围注释>的通知》(国税发〔1993〕151号)第十五条

办理方式:自行判别、申报享受、相关资料留存备查

注意事项:

1.纳税人从事农膜生产销售、批发零售。

2.农膜是指用于农业生产的各种地膜、大棚膜。

(四)批发零售种子、种苗、农药、农机免征增值税

适用对象:从事种子、种苗、农药、农机批发零售的纳税人

政策内容:批发、零售的种子、种苗、农药、农机,免征增值税。

政策依据:

1.《财政部 国家税务总局关于农业生产资料征免增值税政策的通知》(财税〔2001〕113号)第一条第(四)项

2.《国家税务总局关于印发<增值税部分货物征税范围注释>的通知》(国税发〔1993〕151号)第十四条、第十六条

办理方式:按《全国税务机关纳税服务规范(3.0版)》备案

注意事项:

1.纳税人批发、零售种子、种苗、农药、农机。

2.农药是指用于农林业防治病虫害、除草及调节植物生长的药剂。

3.农机是指用于农业生产(包括林业、牧业、副业、渔业)的各种机器和机械化和半机械化农具,以及小农具。

(五)纳税人购进农业生产者销售自产的免税农业产品可以抵扣进项税额

适用对象:购进农产品的增值税一般纳税人

政策内容:

1.纳税人购进用于生产销售或委托加工17%(2018年5月1日起调整为16%,2019年4月1日起调整为13%,)税率货物的农产品,按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%(2018年5月1日起调整为12%,2019年4月1日起调整为10%)的扣除率抵扣进项税额;除此之外,购进农产品允许按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和11%(2018年5月1日起调整为10%,2019年4月1日起调整为9%)的扣除率抵扣进项税额。

2.纳税人购进农产品进项税额已实行核定扣除的,按核定扣除的相关规定执行。

政策依据:

1.《中华人民共和国增值税暂行条例》第八条第(三)项

2.《财政部 税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》(财税〔2017〕37号

3.《财政部 税务总局关于调整增值税税率的通知》(财税〔2018〕32号

办理方式:正常抵扣

注意事项:纳税人购进的是农业生产者销售的自产农产品。

(六)农产品增值税进项税额核定扣除

适用对象:纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点行业的增值税一般纳税人

政策内容:

1.自2012年7月1日起,以购进农产品为原料生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值税一般纳税人,纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围,其购进农产品无论是否用于生产上述产品,增值税进项税额均按照《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》的规定抵扣。

2.自2013年9月1日起,各省、自治区、直辖市、计划单列市税务部门可商同级财政部门,根据《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》(财税〔2012〕38号)的规定,结合本省(自治区、直辖市、计划单列市)特点,选择部分行业开展核定扣除试点。

3.试点纳税人可以采用投入产出法、成本法、参照法等方法计算增值税进项税额。

政策依据:

1.《财政部 国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》(财税〔2012〕38号

2.《财政部 国家税务总局关于扩大农产品增值税进项税额核定扣除试点行业范围的通知》(财税〔2013〕57号

3.《财政部 税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》(财税〔2017〕37号

4.《财政部 税务总局关于调整增值税税率的通知》(财税〔2018〕32号

办理方式:正常抵扣

注意事项:

1.农产品应当是列入《农业产品征税范围注释》(财税字〔1995〕52号)的初级农业产品。

2.以农产品为原料生产货物的试点纳税人应于当年1月15日前(2012年为7月15日前)或者投产之日起30日内,向主管税务机关提出扣除标准核定申请并提供有关资料。

3.试点纳税人购进农产品直接销售、购进农产品用于生产经营且不构成货物实体扣除标准的核定采取备案制,抵扣农产品增值税进项税额的试点纳税人应在申报缴纳税款时向主管税务机关备案。

(七)农业服务免征增值税

适用对象:从事农业服务项目的增值税纳税人

政策内容:农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务,家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治免征增值税。

政策依据:《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号)附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》第一条第(十)项

办理方式:按《全国税务机关纳税服务规范(3.0版)》备案

注意事项:

1.农业机耕,是指在农业、林业、牧业中使用农业机械进行耕作(包括耕耘、种植、收割、脱粒、植物保护等)的业务。

2.排灌,是指对农田进行灌溉或者排涝的业务。

3.病虫害防治,是指从事农业、林业、牧业、渔业的病虫害测报和防治的业务。

4.农牧保险,是指为种植业、养殖业、牧业种植和饲养的动植物提供保险的业务。

5.相关技术培训,是指与农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护业务相关以及为使农民获得农牧保险知识的技术培训业务。

6.家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治业务的免税范围,包括与该项服务有关的提供药品和医疗用具的业务。

(八)转让土地使用权给农业生产者用于农业生产免征增值税

适用对象:转让土地使用权的纳税人

政策内容:将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产,免征增值税。

政策依据:《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号)附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》第三十五条

办理方式:自行判别、申报享受、相关资料留存备查

注意事项:

1.土地使用权从纳税人转移到农业生产者。

2.农业生产者取得土地使用权后用于农业生产。

(九)承包地流转给农业生产者用于农业生产免征增值税

适用对象:转让土地使用权的纳税人

政策内容:纳税人采取转包、出租、互换、转让、入股等方式将承包地流转给农业生产者用于农业生产,免征增值税。

政策依据:《财政部 国家税务总局关于建筑服务等营改增试点政策的通知》(财税〔2017〕58号)第四条

办理方式:自行判别、申报享受、相关资料留存备查

注意事项:

1.采取转包、出租、互换、转让、入股等方式将承包地流转给农业生产者。

2.农业生产者取得土地使用权后用于农业生产。

(十)纳税人将国有农用地出租给农业生产者用于农业生产,免征增值税

适用对象:出租国有农用地的纳税人

政策内容:纳纳税人将国有农用地出租给农业生产者用于农业生产,免征增值税。

政策依据:《关于明确国有农用地出租等增值税政策的公告》(财政部 税务总局公告2020年第2号)第一条

办理方式:自行判别、申报享受、相关资料留存备查

注意事项:

1.采取出租方式将国有土地给农业生产者。

2.农业生产者取得土地使用权后用于农业生产。

(十一)"公司+农户"经营模式销售畜禽免征增值税

适用对象:"公司+农户"经营模式下,从事畜禽回收再销售的纳税人

政策内容:采取"公司+农户"经营模式从事畜禽饲养,纳税人回收再销售畜禽,属于农业生产者销售自产农产品,免征增值税。

政策依据:

1.《中华人民共和国增值税暂行条例》第十五条第(一)项

2.《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十五条第(一)项

3.《财政部 国家税务总局关于印发<农业产品征税范围注释>的通知》(财税字〔1995〕52号

4.《国家税务总局关于纳税人采取"公司+农户"经营模式销售畜禽有关增值税问题的公告》(国家税务总局公告2013年第8号

办理方式:自行判别、申报享受、相关资料留存备查

注意事项:

1.纳税人采取"公司+农户"经营模式从事畜禽饲养。

2.畜禽应当是列入《农业产品征税范围注释》(财税字〔1995〕52号发布)的农业产品。

(十二)农民专业合作社销售农产品免征增值税

适用对象:农民专业合作社

政策内容:农民专业合作社销售本社成员生产的农产品,视同农业生产者销售自产农产品免征增值税。

政策依据:

1.《财政部 国家税务总局关于农民专业合作社有关税收政策的通知》(财税〔2008〕81号

2.《财政部 国家税务总局关于印发<农业产品征税范围注释>的通知》(财税字〔1995〕52号

办理方式:自行判别、申报享受、相关资料留存备查

注意事项:

1.农产品应当是列入《农业产品征税范围注释》(财税字〔1995〕52号)的初级农业产品。

2.农民专业合作社,是指依照《中华人民共和国农民专业合作社法》规定设立和登记的农民专业合作社。

(十三)购进农民专业合作社销售的免税农产品可以抵扣进项税额

适用对象:增值税一般纳税人

政策内容:纳税人购进用于生产销售或委托加工17%(2018年5月1日起调整为16%,2019年4月1日起调整为13%,)税率货物的农产品,按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%(2018年5月1日起调整为12%,2019年4月1日起调整为11%,)的扣除率抵扣进项税额;除此之外,购进农产品允许按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和11%(2018年5月1日起调整为10%,,2019年4月1日起调整为9%)的扣除率抵扣进项税额。

政策依据:

1.《财政部 国家税务总局关于印发<农业产品征税范围注释>的通知》(财税字〔1995〕52号

2.《财政部 国家税务总局关于农民专业合作社有关税收政策的通知》(财税〔2008〕81号

3.《财政部 税务总局关于调整增值税税率的通知》(财税〔2018〕32号

办理方式:直接办理

注意事项:

1.纳税人为增值税一般纳税人。

2.从农民专业合作社购进免税农产品。

3.农产品应当是列入《农业产品征税范围注释》(财税字〔1995〕52号)的农业产品。

4.农民专业合作社,是指依照《中华人民共和国农民专业合作社法》规定设立和登记的农民专业合作社。

(十四)蔬菜流通环节免征增值税

适用对象:从事蔬菜批发、零售的纳税人

政策内容:从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税。

政策依据:《财政部 国家税务总局关于免征蔬菜流通环节增值税有关问题的通知》(财税〔2011〕137号

办理方式:自行判别、申报享受、相关资料留存备查

注意事项:蔬菜是指可作副食的草本、木本植物,包括各种蔬菜、菌类植物和少数可作副食的木本植物及经挑选、清洗、切分、晾晒、包装、脱水、冷藏、冷冻等工序加工的蔬菜。蔬菜的主要品种参照《蔬菜主要品种目录》执行。

(十五)部分鲜活肉蛋产品流通环节免征增值税

适用对象:从事部分鲜活肉蛋产品农产品批发、零售的纳税人

政策内容:对从事农产品批发、零售的纳税人销售的部分鲜活肉蛋产品免征增值税。

政策依据:《财政部 国家税务总局关于免征部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税政策的通知》(财税〔2012〕75号

办理方式:自行判别、申报享受、相关资料留存备查

注意事项:鲜活肉产品,是指猪、牛、羊、鸡、鸭、鹅及其整块或者分割的鲜肉、冷藏或者冷冻肉,内脏、头、尾、骨、蹄、翅、爪等组织。鲜活蛋产品,是指鸡蛋、鸭蛋、鹅蛋,包括鲜蛋、冷藏蛋以及对其进行破壳分离的蛋液、蛋黄和蛋壳。

(十六)以部分农林剩余物为原料生产燃料电力热力实行增值税即征即退100%

适用对象:以部分农林剩余物等为原料生产生物质压块、沼气等燃料,电力、热力的纳税人

政策内容:对销售自产的以餐厨垃圾、畜禽粪便、稻壳、花生壳、玉米芯、油茶壳、棉籽壳、三剩物、次小薪材,农作物秸秆、蔗渣,以及利用上述资源发酵产生的沼气为原料,生产的生物质压块、沼气等燃料,电力、热力实行增值税即征即退100%的政策。

政策依据:《财政部 国家税务总局关于印发<资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录>的通知》(财税〔2015〕78号

办理方式:按《全国税务机关纳税服务规范(3.0版)》办理

注意事项:

1.纳税人为增值税一般纳税人。

2.销售综合利用产品和劳务,不属于国家发展改革委《产业结构调整指导目录》中的禁止类、限制类项目。

3.销售综合利用产品和劳务,不属于环境保护部《环境保护综合名录》中的"高污染、高环境风险"产品或者重污染工艺。

4.综合利用的资源,属于环境保护部《国家危险废物名录》列明的危险废物的,应当取得省级及以上环境保护部门颁发的《危险废物经营许可证》,且许可经营范围包括该危险废物的利用。

5.纳税信用等级不属于税务机关评定的C级或D级。

6.产品原料或者燃料80%以上来自所列资源。

7.纳税人符合《锅炉大气污染物排放标准》(GB13271-2014)、《火电厂大气污染物排放标准》(GB13223-2011)或《生活垃圾焚烧污染控制标准》(GB18485-2001)规定的技术要求。

(十七)以部分农林剩余物为原料生产资源综合利用产品实行增值税即征即退70%

适用对象:以三剩物等生产纤维板等工业原料的纳税人

政策内容:对销售自产的以三剩物、次小薪材、农作物秸秆、沙柳为原料,生产的纤维板、刨花板、细木工板、生物碳、活性炭、栲胶、水解酒精、纤维素、木质素、木糖、阿拉伯糖、糠醛、箱板纸实行增值税即征即退70%的政策。

政策依据:《财政部 国家税务总局关于印发<资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录>的通知》(财税〔2015〕78号

办理方式:按《全国税务机关纳税服务规范(3.0版)》办理

注意事项:

1.纳税人为增值税一般纳税人。

2.销售综合利用产品和劳务,不属于国家发展改革委《产业结构调整指导目录》中的禁止类、限制类项目。

3.销售综合利用产品和劳务,不属于环境保护部《环境保护综合名录》中的"高污染、高环境风险"产品或者重污染工艺。

4.综合利用的资源,属于环境保护部《国家危险废物名录》列明的危险废物的,应当取得省级及以上环境保护部门颁发的《危险废物经营许可证》,且许可经营范围包括该危险废物的利用。

5.纳税信用等级不属于税务机关评定的C级或D级。

6.产品原料95%以上来自所列资源。

(十八)以废弃动植物油为原料生产生物柴油等实行增值税即征即退70%

适用对象:以废弃动植物油为原料生产生物柴油等资源综合利用产品的纳税人

政策内容:对销售自产的以废弃动物油和植物油为原料生产的生物柴油、工业级混合油实行增值税即征即退70%政策。

政策依据:《财政部 国家税务总局关于印发<资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录>的通知》(财税〔2015〕78号

办理方式:按《全国税务机关纳税服务规范(3.0版)》办理

注意事项:

1.纳税人为增值税一般纳税人。

2.销售综合利用产品和劳务,不属于国家发展改革委《产业结构调整指导目录》中的禁止类、限制类项目。

3.销售综合利用产品和劳务,不属于环境保护部《环境保护综合名录》中的"高污染、高环境风险"产品或者重污染工艺。

4.综合利用的资源,属于环境保护部《国家危险废物名录》列明的危险废物的,应当取得省级及以上环境保护部门颁发的《危险废物经营许可证》,且许可经营范围包括该危险废物的利用。

5.纳税信用等级不属于税务机关评定的C级或D级。

6.产品原料70%以上来自所列资源。

7.工业级混合油的销售对象须为化工企业。

(十九)以农作物秸秆为原料生产纸浆、秸秆浆和纸实行增值税即征即退50%

适用对象:以农作物秸秆为原料生产纸浆、秸秆浆和纸的纳税人

政策内容:对销售自产的以农作物秸秆为原料生产的纸浆、秸秆浆和纸实行增值税即征即退50%政策。

政策依据:《财政部 国家税务总局关于印发<资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录>的通知》(财税〔2015〕78号

办理方式:按《全国税务机关纳税服务规范(3.0版)》办理

注意事项:

1.纳税人为增值税一般纳税人。

2.销售综合利用产品和劳务,不属于国家发展改革委《产业结构调整指导目录》中的禁止类、限制类项目。

3.销售综合利用产品和劳务,不属于环境保护部《环境保护综合名录》中的"高污染、高环境风险"产品或者重污染工艺。

4.综合利用的资源,属于环境保护部《国家危险废物名录》列明的危险废物的,应当取得省级及以上环境保护部门颁发的《危险废物经营许可证》,且许可经营范围包括该危险废物的利用。

5.纳税信用等级不属于税务机关评定的C级或D级。

6.产品原料70%以上来自所列资源。

7.废水排放符合《制浆造纸工业水污染物排放标准》(GB3544-2008)规定的技术要求。

8.纳税人符合《制浆造纸行业清洁生产评价指标体系》规定的技术要求。

9.纳税人必须通过ISO9000、ISO14000认证。

(二十)“农林牧渔”免征企业所得税

适用对象:从事农、林、牧、渔业项目的纳税人

政策内容:

1.免征企业所得税项目:

(1)从事蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植;

(2)农作物新品种的选育;

(3)中药材的种植;

(4)林木的培育和种植;

(5)牲畜、家禽的饲养;

(6)林产品的采集;

(7)灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目;

(8)远洋捕捞。

2.减半征收企业所得税项目:

(1)从事花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植;

(2)海水养殖、内陆养殖。

政策依据:

1.《中华人民共和国企业所得税法》第二十七条第(一)项

2.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十六条第(一)项、第(二)项

3.《财政部 国家税务总局关于发布享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围(试行)的通知》(财税〔2008〕149号

4.《财政部 国家税务总局关于享受企业所得税优惠的农产品初加工有关范围的补充通知》(财税〔2011〕26号

5.《国家税务总局关于实施农林牧渔业项目企业所得税优惠问题的公告》(国家税务总局公告2011年第48号

办理方式:自行判别、申报享受、相关资料留存备查

注意事项:

1.享受税收优惠的农、林、牧、渔业项目,除另有规定外,参照《国民经济行业分类》(GB/T4754-2002)的规定标准执行。

2.企业从事农、林、牧、渔业项目,凡属于《产业结构调整指导目录(2011年版)》(国家发展和改革委员会令第9号)中限制和淘汰类的项目,不得享受《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十六条规定的优惠政策。

(二十一)"公司+农户"经营模式从事农、林、牧、渔业生产减免企业所得税

适用对象:采用"公司+农户"经营模式从事农、林、牧、渔业项目生产的企业

政策内容:

1.以"公司+农户"经营模式从事农、林、牧、渔业项目生产的企业,可以享受减免企业所得税优惠政策。

2.免征企业所得税项目:

(1)从事蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植;

(2)农作物新品种的选育;

(3)中药材的种植;

(4)林木的培育和种植;

(5)牲畜、家禽的饲养;

(6)林产品的采集;

(7)灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目;

(8)远洋捕捞。

3.减半征收企业所得税项目:

(1)从事花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植;

(2)海水养殖、内陆养殖。

政策依据:

       1.《中华人民共和国企业所得税法》第二十七条

2.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十六条

3.《财政部 国家税务总局关于发布<享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围(试行)>的通知》(财税〔2008〕149号

4.《财政部 国家税务总局关于享受企业所得税优惠的农产品初加工有关范围的补充通知》(财税〔2011〕26号

5.《国家税务总局关于"公司+农户"经营模式企业所得税优惠问题的公告》(国家税务总局公告2010年第2号

6.《国家税务总局关于实施农林牧渔业项目企业所得税优惠问题的公告》(国家税务总局公告2011年第48号

办理方式:自行判别、申报享受、相关资料留存备查

注意事项:

1.享受税收优惠的农、林、牧、渔业项目,除另有规定外,参照《国民经济行业分类》(GB/T4754-2002)的规定标准执行。

2.自2010年1月1日起,采取"公司+农户"经营模式从事牲畜、家禽的饲养,即公司与农户签订委托养殖合同,向农户提供畜禽苗、饲料、兽药及疫苗等(所有权〈产权〉仍属于公司),农户将畜禽养大成为成品后交付公司回收。

(二十二)以锯末等原料生产的人造板及其制品实行减按90%计入收入总额

适用对象:以锯末等为原料生产人造板及其制品的纳税人

政策内容:对企业以锯末、树皮、枝丫材为材料,生产的人造板及其制品取得的收入,减按90%计入收入总额。

政策依据:

1.《中华人民共和国企业所得税法》第三十三条

2.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十九条

3.《财政部 国家税务总局关于执行资源综合利用企业所得税优惠目录有关问题的通知》(财税〔2008〕47号

4.《财政部 国家税务总局 国家发展改革委关于公布资源综合利用企业所得税优惠目录(2008年版)的通知》(财税〔2008〕117号

办理方式:自行判别、申报享受、相关资料留存备查

注意事项:1.符合产品标准。

3.产品原料100%来自锯末、树皮、枝丫材等。

办理方式:自行判别、申报享受、相关资料留存备查

注意事项:无

(二十三)以农作物秸秆及壳皮等原料生产电力等产品实行减按90%计入收入总额

适用对象:以农作物秸秆及壳皮等为原料生产电力等产品的纳税人

政策内容:对企业以农作物秸秆及壳皮(包括粮食作物秸秆、农业经济作物秸秆、粮食壳皮、玉米芯)为主要原料,生产的代木产品、电力、热力及燃气取得的收入,减按90%计入收入总额。

政策依据:

1.《中华人民共和国企业所得税法》第三十三条

2.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十九条

3.《财政部 国家税务总局关于执行资源综合利用企业所得税优惠目录有关问题的通知》(财税〔2008〕47号);

4.《财政部 国家税务总局国家发展改革委关于公布资源综合利用企业所得税优惠目录(2008年版)的通知》(财税〔2008〕117号

办理方式:自行判别、申报享受、相关资料留存备查

注意事项:产品原料70%以上来自农作物秸秆及壳皮(包括粮食作物秸秆、农业经济作物秸秆、粮食壳皮、玉米芯)。

(二十四)沼气综合开发利用享受企业所得税"三免三减半"

适用对象:从事沼气综合开发利用项目的纳税人

政策内容:纳税人从事沼气综合开发利用项目中"畜禽养殖场和养殖小区沼气工程项目"的所得,自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起,第一年至第三年免征企业所得税,第四年至第六年减半征收企业所得税。

政策依据:

       1.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十八条

2.《财政部 国家税务总局国家发展改革委关于公布环境保护节能节水项目企业所得税优惠目录(试行)的通知》(财税〔2009〕166号

3.《财政部 国家税务总局关于公共基础设施项目和环境保护节能节水项目企业所得税优惠政策问题的通知》(财税〔2012〕10号)

办理方式:自行判别、申报享受、相关资料留存备查

注意事项:1.单体装置容积不小于300立方米,年平均日产沼气量不低于300立方米/天,且符合国家有关沼气工程技术规范的项目。

2.废水排放、废渣处置、沼气利用符合国家和地方有关标准,不产生二次污染。

3.项目包括完整的发酵原料的预处理设施、沼渣和沼液的综合利用或进一步处理系统,沼气净化、储存、输配和利用系统。

4.项目设计、施工和运行管理人员具备国家相应职业资格。

5.项目按照国家法律法规要求,通过相关验收。

6.国务院财政、税务主管部门规定的其他条件。

注意事项:无

(二十五)从事"四业"的个人暂不征收个人所得税

适用对象:从事"四业"的个人或者个体户

政策内容:对个人、个体户从事种植业、养殖业、饲养业和捕捞业,取得的"四业"所得,暂不征收个人所得税。

政策依据:

1.《中华人民共和国个人所得税法》第四条

2.《财政部 国家税务总局关于农村税费改革试点地区有关个人所得税问题的通知》(财税〔2004〕30号)

办理方式:无

注意事项:符合条件的从事"四业"的个人或个体户,取得的"四业"所得。

(二十六)“农林牧渔”城镇土地使用税优惠

适用对象:从事农业生产的纳税人

政策内容:直接用于农、林、牧、渔业的生产用地免征城镇土地使用税。

政策依据:

1.《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第六条第(五)项

2.《国家税务局关于检发<关于土地使用税若干具体问题的解释和暂行规定>的通知》(国税地字〔1988〕15号)第十一条

办理方式:自行判别、申报享受、有关资料留存备查

注意事项:直接用于农、林、牧、渔业的生产用地,是指直接从事于种植、养殖、饲养的专业用地,不包括农副产品加工场地和生活、办公用地。

(二十七)国家指定收购部门订立农副产品收购合同免征印花税

适用对象:国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人

政策内容:国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同,免纳印花税。

政策依据:1.《中华人民共和国印花税暂行条例》第四条

2.《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》第十三条

办理方式:自行判别、申报享受、有关资料留存备查

注意事项:订立收购合同的双方应为国家指定的收购部门与村民委员会或农民个人。

(二十八)捕捞、养殖渔船免征车船税

适用对象:渔船的所有人或管理人

政策内容:捕捞、养殖渔船免征车船税。

政策依据:

1.《中华人民共和国车船税法》第三条第(一)项

2.《中华人民共和国车船税法实施条例》第七条

办理方式:自行判别、申报享受、有关资料留存备查

注意事项:捕捞、养殖渔船,是指在渔业船舶登记管理部门登记为捕捞船或者养殖船的船舶。

(二十九)农村居民拥有使用的三轮汽车等定期减免车船税

适用对象:摩托车、三轮汽车和低速载货汽车的所有人或管理人

政策内容:省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况,可以对公共交通车船,农村居民拥有并主要在农村地区使用的摩托车、三轮汽车和低速载货汽车定期减征或者免征车船税。

政策依据:

1.《中华人民共和国车船税法》第五条

2.《中华人民共和国车船税法实施条例》第二十六条

办理方式:自行判别、申报享受、有关资料留存备查

注意事项:1.摩托车、三轮汽车和低速载货汽车,由农村居民拥有并主要在农村地区使用。

2.三轮汽车,是指最高设计车速不超过每小时50公里,具有三个车轮的货车。

3.低速载货汽车,是指以柴油机为动力,最高设计车速不超过每小时70公里,具有四个车轮的货车。

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